Упрощенная система налогообложения для ИП. Какие отчеты сдает и сколько платит налогов?

В чем особенности упрощенки для ИП?

Основное преимущество УСН для коммерческой деятельности в том, что все взносы по налогам объединены в одну выплату – единый упрощенный налог для ИП. Соответственно уменьшается количество документов, которые нужно предоставлять для отчетности. За основу расчета долговых обязательств перед государством на УСН берется доход за налоговый период.

---

При переходе ИП на УСН, какие налоги платить с доходов потребуется?

Высчитывать и отчислять налоговые взносы на УСН «индивидуальщикам» можно по двум схемам в зависимости от процентной ставки:

Процентная ставка
Упрощенная система налогообложения для ИП 6 процентов	Упрощенная система налогообложения 15 процентов
Отчисления ведутся от общего дохода.	В расчет принимается чистая прибыль (доход за вычетом расходов).

Подсчитать эти суммы не сложно, для этого не требуется бухгалтерское или экономическое образование. УСН позволяет владельцу ИП существенно сэкономить на персонале (особенно, если это небольшое предприятие с малым штатом). Но при наличии дополнительных работников, налоги подсчитать несколько сложнее. Так, за каждого специалиста на УСН выплачивается в бюджет 13 процентов от его зарплаты.

Мнение эксперта! Коммерсант сам решает, какую именно схему предпочесть на УСН. Считается, что для предприятий с большим числом расходов выгоднее выбирать отчисления с чистой прибыли на УСН. Поменять тип выплат на УСН вполне возможно в процессе коммерческой деятельности.

Это не разрешается только тем бизнесменам, которые заключили контракты о совместной деятельности либо управляют имуществом на доверительной основе. Здесь возможно выбрать лишь 15-процентную схему выплаты налогов. Однако в регионах на УСН допустимо снижение ставки до пяти процентов для бизнесменов, избравших единый налог при УСН в 2018 году от чистой прибыли. Информацию об этом можно найти на региональных интернет-ресурсах или уточнить в местной налоговой службе.

Следует отметить, что фиксированные отчисления во внебюджетные фонды выплачиваются на УСН предпринимателем на общих основаниях. Но и тут упрощенка дает определенные льготы. Можно сэкономить на налогах, сократив их объем на сумму вышеупомянутых платежей.

В 2018-м важным нововведением стало то, что оплату фиксированных взносов на будущую пенсию и медстрахование теперь ИП направляет как за себя, так и за сотрудников в налоговые органы, а не в соответствующие фонды. Все эти выплаты на УСН отчисляются по единому платежному документу с расчетного счета предпринимателя либо через Сбербанк.

Возможно использовать УСН совместно с иными системами налогообложения – с ЕНВД и патентом. При этом нужно проводить раздельный учет доходов и расходов. В случае если расходная часть неделима, то проводят перерасчет согласно полученным доходам. Фиксированные взносы делятся по аналогичному принципу. Совмещать системы налогообложения нелегко, это реально лишь для опытных предпринимателей либо при наличии в штате грамотного бухгалтера.

2.Как перейти на удобный налоговый режим?

В 2018-м выбрать УСН могут как юридические лица – учредители ООО, так и индивидуальные предприниматели. УСН доступна практически для каждого коммерсанта в любом городе и районе России. Переход на УСН с другой системы ведется в конце налогового периода (с начала октября и до конца года). Проводить подобные «рокировки» разрешается ежегодно.

Важно знать! По нынешнему законодательству подать прошение о переводе на УСН можно до 31 декабря. Однако, в 2018-м декабрь завершается воскресеньем. После этого рабочий день будет 9 января 2018-го. Именно он и станет крайним для уведомления налоговой службы о переходе и подачи заявления.

Все это не касается только что открывшихся ИП. Такие бизнесмены могут совершить переход с выставленного по умолчанию общего режима на УСН сразу после регистрации или в месячный срок после нее.

Исключение делают и при переходе на упрощенку с ЕНВД. Так, это можно сделать с начала того месяца, когда единый вмененный налог был выплачен полностью.

Переход ИП на УСН происходит очень просто. Достаточно лишь заполнить бланк заявления и направить его в налоговый орган. Его несложно найти на официальном ресурсе ФНС РФ  https://www.nalog.ru.

Несмотря на удобство режима, есть категории бизнесменов, которые не могут рассчитывать на упрощенный налог для ИП. Так, он невозможен при некоторых видах деятельности (выбираются по кодам ОКВЭД). Разрешение на использование УСН могут не дать и в связи с неподходящей структурой организации.

Разберемся, какие категории предпринимателей не смогут применить этот режим. УСН не представляют:

• бизнесменам-аграриям на едином сельскохозяйственном налоге;
• коммерсантам, зарабатывающим на азартных играх;
• ИП по подбору кадров;
• производителям подакцизных товаров;
• юристам, ведущим частные приемы (нотариусам, адвокатам);
• тем, чья работа связана с денежными средствами и ценными бумагами (страховым фирмам, банковским организациям, НПФ, ломбардам).

Этим бизнесменам придется выбрать иной режим оплаты налогов с меньшим количеством ограничений. Также не могут стать упрощенцами бюджетники, иностранцы, разработчики полезных ископаемых и казенные учреждения.

Структурные и доходные моменты тоже нужно учитывать при желании перейти на УСН. Такой режим выплаты налогов разрешен только для компаний, где:

• в штате менее ста человек;
• отсутствуют дополнительные подразделения;
• участие партнеров не больше 25 процентов;
• допустимый годовой доход меньше 120 миллионов рублей;
• предел по остаточной стоимости основных средств – 150 миллионов;
• максимальная выручка за 9 месяцев в налоговом периоде менее 90 миллионов.

Приятно, что список предприятий с возможностью использования УСН в 2018-м году расширился. Так, ранее максимальный доход для ИП по упрощенке был в два раза меньше, как и допустимая девятимесячная выручка. А величина остаточной стоимости раньше была 100 миллионов рублей. Все это дает возможность выбрать режим «индивидуальщикам» с большим доходом, а малым предприятиям – расширять бизнес.

3.Как выбрать подходящую схему выплаты налогов на УСН?

Предприниматель, желающий перейти на УСН, сталкивается с проблемой выбора налоговой ставки. Все же, что лучше: упрощенка «6 процентов» для ИП в 2018-м или 15-процентная схема на УСН.

---

К доходам в обоих случаях относят:

• выручку от предоставления услуг и реализации товаров;
• проценты по кредитам и вложениям;
• безвозмездно приобретенное имущество.

Основная разница в схемах заключена в том, что при упрощенке по типу «Доходы» можно снизить начисленный налог на сумму страховых взносов. При отсутствии работников на предприятии – на весь объем налога, при наличии штатного персонала – на 50 процентов максимум. При схеме УСН «Доходы минус расходы» меньше становится налоговая база для расчета платежа государству.

Интересно! Чтобы решить, какой вариант УСН предпочесть, нужно выяснить, какая величина расходов позволит дать равенство формул. Простой расчет подсказывает, что равенство налоговых выплат наступит, если расходы составят 60 процентов от общих доходов. Соответственно, если эта величина меньше, в большинстве случаев лучшим выбором станет упрощенная система налогообложения «6 процентов».

Но так бывает не всегда. Рассмотрим сложную ситуацию на примере:

Предприятие ИП Богатый Я.Я. недавно открылось. Оно оказывает консультационные услуги населению. Глава предприятия решил, что будет выплачивать взносы авансовыми платежами. Теперь ему необходимо рассчитать их за первый квартал. Дела шли неплохо, и доход за первые три месяца работы составил 300000 рублей. При этом предприниматель понес определенные расходы: аренда помещений – 20000 рублей; выплаты по зарплате – 50000 рублей; приобретение компьютерной техники – 35000 рублей; канцтовары – 7000 рублей; Интернет – 5000 рублей; фиксированные страховые выплаты – 12000 рублей; транспортные расходы – 16000 рублей. На рекламную кампанию он потратил 50000 рублей – это большие стартовые расходы. В итоге расходная графа пополнилась 195000 рублей. Если ИП Богатый Я.Я. выбрал налоговую ставку на упрощенке в 6 процентов, то авансовая выплата по единому налогу за первый квартал вышла бы в 18000 рублей. Предприниматель смог бы снизить эту сумму на размер страховых отчислений. Единый налог в этом случае реально понизить на сумму переведенных страховых взносов, но не больше, чем на пятьдесят процентов, то есть на 9000 рублей. Но ИП Богатый Я.Я. решил выбрать 15-процентный вариант УСН, что ему показалось логичным, ведь его расходы составили 65 процентов от доходов. В этом случае по схеме «Доходы минус расходы» налоговая база составит 105000 рублей. Размер авансового платежа (15 процентов от 105000 рублей) будет 15750 рублей, что прилично превышает авансовый платеж на УСН по ставке в 6 процентов. Этот пример доказывает: при выборе налоговой ставки нужно проанализировать различные варианты УСН и предпочесть наиболее выгодный. Возможно, в регионе для ИП на упрощенке по схеме «Доходы минус расходы» ставка снижена до 5 процентов. Тогда ИП Богатый Я.Я. выиграл бы на выплате налогов, выбрав подобный вариант УСН – его авансовый платеж составил бы всего 5250 рублей.

Отметим, что ведение бухгалтерского учета ИП на УСН при ставке в 6 процентов несколько проще, чем второй вариант, поскольку нет необходимости документально подтверждать расходы. Они должны быть обоснованы документами – чеками, платежками, выписками из банковского счета. Считается, что введение новых ККМ для ИП на УСН несколько упрощает эту процедуру.

Важно знать! Если таких подтверждений нет, то коммерческие затраты при подсчете налогов учесть невозможно. А при неправильном подтверждении расходов во время камеральной проверки могут начислить пени, недоимки, штрафы.

Помимо этого, существуют расходы, не входящие по законодательству в налоговую базу. К ним, к примеру, относят траты на услуги по дезинфекции помещений или на питьевую воду для работников. Более подробно это расписано в соответствующем законе (статья 346.16 НК РФ).

Редко учитываемое, но важное преимущество УСН «Доходы» еще и в том, что предпринимателю не нужно доказывать обоснованность и подтверждать документами расходные средства. Достаточно указывать доходы в книге учета и направить декларационный отчет по УСН по итогам года.  

Для тех коммерсантов, кто выбрал налог на ИП в УСН по ставке «Доходы минус расходы», также есть свои бонусы. На региональном уровне возможно снижение этой ставки до 5 процентов. Однако при такой налоговой ставке на УСН существует понятие «минимальный налог».

Это налоговая выплата, обязательная в том случае, если вычисленный налог оказался меньше одного процента от доходов. Срок уплаты этого минимума на УСН аналогичен обычным выплатам по упрощенке (о сроках на 2018-2019 годы вы прочтете ниже).

Важно знать! Процент УСН по доходам может быть снижен до «нуля» в рамках предложенных государством «налоговых каникул». Каждый регион вправе выбирать, кому из коммерсантов предоставлять подобную льготу. Обычно в эту категорию попадают те, кто недавно открыл ИП и сделал акцент на науке, социальной или производственной деятельности.

4.В чем преимущества и недостатки упрощенного режима для «индивидуальщиков»?

Упрощенка для ИП имеет много плюсов. Именно этот режим выбирает большинство предпринимателей.

Но есть у системы свои минусы. Попробуем наглядно показать достоинства и недостатки режима в таблице:

Плюсы УСН	Минусы УСН
Несложное ведение бухгалтерского учета ИП по упрощенке.	Есть запреты по видам деятельности (каким именно ищите выше).
Нет нужды предоставлять ежеквартально отчетность ИП на УСН – достаточно ежегодной декларации.	На УСН существуют ограничения по максимальному доходу, численности персонала и допустимой выручке.
Можно менять схему налогообложения на УСН и выбирать подходящую ставку.	Запрещается открытие филиалов и представительств.
Не нужно платить НДФЛ с дохода предприятия.	Не все расходы на УСН можно учесть, если вы выбрали 15-процентную ставку.
Единый налог на упрощенке заменяет налоги на прибыль, НДС и другие (кроме имущественных по кадастру).	Если в процессе работы доходы увеличились или были превышены другие ограничения, право использовать УСН для ИП будет снято.

Дополнительным же плюсом УСН считается снижение налоговых выплат на размер обязательных отчислений во внебюджетные фонды.

Факт! К ИП на УСН намного реже выезжают с проверками специалисты налоговой службы. При этом режиме нет основного пункта проверок – указания в отчетах убытков при расчете налоговых выплат на прибыль. Кроме того, подавляющему большинству упрощенцев нет нужды выплачивать НДС, за которым также тщательно следят налоговики. Последний момент несет в себе скрытный минус для использующих УСН. Контрагенты, работающие с НДС, не очень-то любят сотрудничать с предпринимателями на упрощенке. Такого партнера можно заполучить только в том случае, если вы будете демпинговать на рынке товаров и услуг.

Есть еще одно положительное изменение, введенное с 2018 года на УСН для ИП. Относится оно к микропредприятиям. Они теперь имеют право работать без кадрового учета: не вести трудовые книжки и отказаться от локальных нормативных актов.

5.Когда сдавать отчетность в налоговую для ИП на упрощенке и какую?

Налоговая отчетность для ИП в 2018 году подразделяется на несколько видов:

• отчет в налоговую для ИП по избранному режиму налогообложения;
• по ККМ для ИП на УСН (с 2018-го – практически для всех);
• по налогам на персонал;
• по фиксированным сборам на себя и сотрудников;
• по дополнительным налогам, например, имущественным.

То есть отчетность для ИП на УСН индивидуальна в зависимости от ставки по упрощенке, числа сотрудников, наличия дополнительных объектов обложения налогами, например, недвижимости.

---

Предпринимателей интересует: что сдавать при УСН из отчетности за 2018 год в зависимости от ставки? При любой налоговой базе и схеме выплаты налогов, отчетность по ИП на упрощенке предоставляется одинаково.

Интересно! Итак, какую отчетность сдает ИП на УСН. Прежде всего, это соответствующую декларацию о доходах. Для ИП сроки сдачи отчетности такого рода установлены до конца апреля последующего года.

Налоговый отчет по упрощенке по ИП – декларацию – сдают по месту регистрации частного коммерсанта по завершению налогового периода за минувший год. Декларационный бланк для отчетности в налоговую для ИП можно скачать на официальном портале ФНС РФ или заполнить документ электронно.

Правила заполнения декларации по УСН:

1. Заполняют документ или в электронном формате, или черной ручкой печатными буквами.
2. Те, кто выбрал упрощенку с налоговой ставкой в шесть процентов, заносят необходимые данные в титульный лист и разделы 1.1, 2.1.1, 2.1.2.
3. Избравшие 15-процентную схему используют титульный лист и разделы 1.2 и 2.2.
4. В раздел 3 вносят данные только те ИП, что имеют целевые поступления.
5. Страницы, не содержащие информации, включать в отчет не требуется.
6. Каждый лист документа должен быть пронумерован, датирован и подписан индивидуальным предпринимателем либо его представителем.
7. Печать нужно ставить лишь на титульном листе отчета.
8. Все вносимые в отчет суммы указывают в целых рублях – копейки требуется округлять.
9. В незаполненных строчках или при нулевых показателях ставится знак «-».

Страницы документа скрепляют простой канцелярской скрепкой.

Как сдавать отчетность ИП? Передать декларацию по УСН работникам налогового органа можно разными способами:

• лично в руки;
• по нотариально заверенной доверенности через другого человека;
• через почтовое отправление с описью вложения;
• электронно с помощью ЭЦП.

Квартальная отчетность ИП на УСН без работников не предоставляется, а оплата по авансам выплачивается лишь теми предпринимателями, кому это удобно.

Какую отчетность сдают ИП на упрощенке налоговикам дополнительно? Помимо декларации по УСН коммерсант предоставляет книгу учета доходов и расходов, где указаны все финансовые потоки за налоговый период в хронологической последовательности. Ее можно формировать в электронном и бумажном виде. В последнем случае такая отчетность ИП на УСН должна быть сшита и пронумерована.

Важно знать! Какую отчетность сдает ИП на упрощенке, если коммерческая деятельность приостановлена? «Нулевую» налоговую декларацию по УСН. Оплата взносов на будущую пенсию и медстрахование также обязательна.

Чтобы не впадать в страховые расходы при отсутствии доходов, можно закрыть ИП на упрощенке. Сделать это дешевле, чем открыть частное предприятие. Нужно лишь будет заплатить госпошлину в 160 рублей и оставшиеся фиксированные взносы.

6.Какие налоги ИП на УСН должен оплатить и по каким КБК?

Единый налог на упрощенке заменяет все прочие налоговые взносы, которые отчисляют бизнесмены на иных режимах оплаты налогов. Исключение – обязательные страховые выплаты. Но возможна и дополнительная налоговая нагрузка на УСН.

Помимо единого налога для ИП на УСН, какие налоги может потребоваться платить еще:

• НДС при импорте товаров;
• имущественный налог на коммерческую недвижимость, оцененную по кадастру.

На упрощенке «индивидуальщики» могут быть освобождены от выплаты последнего налога в частных случаях, предусмотренных законодательством. Проконсультируйтесь в своей налоговой инспекции, и если подпадаете под него, напишите заявление об освобождении от выплат.

Важно знать! Все вышесказанное касается тех случаев на УСН, когда налоги платит ИП без работников. При наличии персонала за каждого сотрудника направляется государству 13 процентов от его заработка. Отличается у ИП на упрощенке, где специалистов больше одного, и система выплат во внебюджетные фонды (об этом подробнее вы узнаете ниже).

Важно на УСН при оплате налоговых взносов правильно указывать КБК. В 2018 году они изменились, поэтому нужно особенно тщательно следить, чтобы не ошибиться.

В таблице указаны КБК при УСН «6 процентов» 2018-2019 года:

Назначение выплаты	Цифры, вносимые в графу №104 в платежном документе
Налог «6 процентов» для ИП (в виде аванса или окончательного расчета)	182 1 05 010 11 01 1000 110
КБК при оплате пеней	182 1 05 010 11 01 2100 110
КБК при оплате штрафов	182 1 05 010 11 01 3000 110

Отчетность ИП на УСН «6 процентов» в отношении КБК сейчас несколько отличается от «15-процентной» схемы. Совпадают в этом случае 19 цифровых символов из двадцати. По типу выплат «Доходы минус расходы» на месте десятой цифры указывается не единица, а двойка. Для наглядности приведем еще одну таблицу:

Назначение выплаты	Цифры, вносимые в графу №104 в платежном документе
Взносы в виде аванса или окончательного расчета плюс налог по минимальной ставке.	182 1 05 01021 01 1000 110
КБК при оплате пеней	182 1 05 01021 01 2100 110
КБК при оплате штрафов	182 1 05 01021 01 3000 110

Схема для ИП на УСН, как платить налоги по минимальной ставке, стала максимально простой. Минимальный налог на упрощенке по новому выплачивается по тому же коду, что и единый налог. КБК объединены для того, чтобы налоговики могли автоматом зачислять в счет минимального налога средства, выплаченные авансом.

7.Когда нужно вносить налоговые платежи по упрощенке?

Оплата налогов проводится авансом либо по завершению налогового периода вне зависимости от налоговой ставки УСН. За 2018 год можно оплатить в 2019-м, если вы не вносили авансовые суммы поквартально. Также, чтобы облегчить нагрузку, реально направлять средства каждый квартал в 2018 году.

---

Стоит отметить, что по упрощенке для «индивидуальщиков» предполагает внесение налогов в 2018-м до 3 мая в связи с праздниками. Обычно крайний срок – 30 апреля. А вот у юр.лиц срок меньше. По 15-процентной ставке, хоть по упрощенке «6 процентов» для ООО в 2018-м, налоги надо будет выплатить до 1 апреля 2019 года.

Когда ИП платит налоги по УСН 6 и 15 процентов авансом в 2018-м? Не позже 25 числа в месяце, последующем за отчетным:

Период отчетности на упрощенке	Последняя дата оплаты налога авансом
Первый квартал	25.04.2018
Второй квартал (полугодие)	25.07.2018
Третий квартал (9 месяцев)	25.10.2018
Четвертый квартал (окончательный расчет)	30.04.2019

Авансовые платежи необязательно вносить именно поквартально. Можно выплатить их за полгода или за девять месяцев.

Интересный факт! Существуют и особые сроки налоговых выплат на упрощенке. Хоть на УСН «6 процентов» в 2018-м для ООО и ИП, хоть при 15-процентной схеме некоторые компании и предприниматели обязаны будут заплатить налоги досрочно. Это касается двух вариантов: предприятие самостоятельно прекратило деятельность либо, в связи с нарушением ограничений, лишилось права на применение упрощенки.

Когда платить налоги в этом случае:

Причина преждевременной выплаты	Крайний срок
Завершение деятельности предпринимателя с применением УСН	Не позже 25 числа месяца, последующего за тем, в котором прекратили работу.
Утрата права использования упрощенки	Не позже 25 числа месяца, последующего за кварталом, когда произошла отмена права.

Получается, что на выплату налогов дается 25 суток с учетом праздников и выходных.

Несвоевременная уплата налога по упрощенке карается пенями, размер которых составляет 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ. Помимо этого может быть начислен штраф в размере 20 процентов от неоплаченной налоговой суммы.

8.Как отчислять во внебюджетные фонды предпринимателям, выбравшим УСН?

Частные коммерсанты на упрощенке обязаны вносить страховые выплаты за себя и за других работников организации, даже если деятельность дохода не приносит. Но упрощенка (а также ЕНВД), в отличие от других режимов выплаты налогов, позволяют сэкономить на налогах за счет этих перечислений.

С 2017-го за эти перечисления отвечают не соответствующие фонды, а налоговая служба. Она и указывается в едином платежном документе.

Поменялись данные и в графах КБК. Какие данные вы должны указать в едином документе перед оплатой:

• код ОКТМО вашего города;
• ИНН и КПП вашей ИФНС;
• короткое название инспекции в поле «Получатель»;
• КБК из двадцати цифр, причем три начальных символа всегда 182 (данные ФНС РФ).

Чтобы индивидуальным предпринимателям на упрощенке было легче заполнять документ, можно воспользоваться таблицей, где расписаны «страховые» КБК:

Тип взносов	Выплаты	КБК на 2018-2019 годы
На будущую пенсию	Фиксированные отчисления в пенсионный фонд на основе минимальной оплаты труда	182 1 02 02140 06 1110 160
	Выплаты по одному проценту с дохода сверх 300 000 руб.	182 1 02 02140 06 1110 1601
	Пени	182 1 02 02140 06 2110 160
	Штрафные выплаты	182 1 02 02140 06 3010 160
На медстрах	Фиксированные отчисления на медстрахование	182 1 02 02103 08 1013 160
	Пени	182 1 02 02103 08 2013 160
	Штрафные выплаты	182 1 02 02103 08 3013 160

Кроме бумажных перемен, произошли и финансовые изменения в сторону роста платежей. К этому привел подъем МРОТ до 7500 рублей. Вместе с минималкой выросли фиксированные выплаты.

Общая сумма, которую обязан направить любой бизнесмен, на медицинское и пенсионное страхование составит 27990 рублей, из них 23400 пойдет в счет пенсионных отчислений (1950 рублей в месяц, 5850 рублей ежеквартально). На медстрахование нужно вносить 382,5 рублей за месяц (1147,5 рублей ежеквартально, 4590 – в год). Оплата производится либо каждый квартал, либо в конце года.

Коммерсанты, получившие за год доход более трехсот тысяч рублей, должны адресовать в счет будущей пенсии еще один процент от прибыли сверх вышеупомянутой суммы. Это касается всех режимов оплаты налогов, включая УСН. Медицинских отчислений от сверхприбыли по закону делать не нужно.

Страховые взносы частный бизнесмен должен отчислять, даже если его дело не приносит доход, и он приостановил работу. Требуется вносить средства во внебюджетные фонды при совмещении индивидуального предпринимательства и труда по найму, даже если директор вашей организации платил их за вас. 

Позитивным фактором можно назвать то, что на упрощенке можно убавить налог с дохода ИП на сумму страховых выплат. Для ИП, зарегистрировавшихся в середине года, размеры отчислений в фонды пропорционально уменьшатся.

Когда необходимо совершать все эти выплаты? Их возможно переводить частями в течение года, так и полноразмерно в конце года до 31 декабря. Это касается основной суммы. Нефиксированный процент от сверхприбыли можно перечислить до начала апреля последующего года. Деньги направляются с расчетного счета предпринимателя. Можно также оплатить эти взносы в Сбербанке.

9.Как отчитываться на УСН по налогам и фиксированным взносам, если в ИП есть штатный персонал?

Только очень маленькие предприятия могут справляться с объемом работ силами одного предпринимателя. В большинстве случаев частному бизнесмену требуются помощники. Наем сотрудников с одной стороны дает делу развиваться, но с другой стороны у главы ИП появляется много дополнительных обязанностей по ведению отчетности, выплате налогов и взносов во внебюджетные фонды.

Важно знать! Согласно законодательству, в ИП, работающем по упрощенке, не может быть больше ста сотрудников. Но даже штат из пяти человек потребует иного подхода в составлении отчетов по налогам и сборам. И это помимо дополнительных бухгалтерских задач, например, составления трудовых договоров.

Что включает в себя налоговая отчетность ИП с работниками на упрощенке:

• сведения о СЧР – среднесписочной численности работников;
• декларацию 6-НДФЛ;
• декларацию 2-НДФЛ;
• КУДиР.

Первый документ предоставляется раз в год (до 20 января следующего за отчетным года). Декларацию 2-НДФЛ также направляют раз в год до апреля. Для каждого работника составляется отдельный документ.

Факт! Декларацию 6-НДФЛ предоставляют ежеквартально. После отчетного квартала не должно пройти более 30 дней. Этот отчет является общим для всей организации. К предоставлению документа налоговики относятся особенно строго, за просрочку могут вполне законно заблокировать счет предпринимателя.

Выплата НДФЛ с заработной платы сотрудника производится ежемесячно. Отчитываться по произведенным взносам глава ИП на упрощенке со штатом персонала должен ежеквартально. Это касается и страховых отчислений во внебюджетные фонды.

Отчет в ПФР для ИП без работников и со штатом служащих на УСН очень отличается. Если в подчинении у предпринимателя на упрощенке есть люди, простой оплатой взносов по единой платежке не обойтись.

В Пенсионный фонд понадобится предоставлять дополнительные сведения:

1. Информацию о страховом стаже сотрудников – ежегодно до марта после отчетного года.
2. Отчет СЗВ-М – за каждый месяц в продолжение двух недель последующего.

Последний документ относится к нововведениям 2018 года, он является заменой формы РСВ-1. Если в штате более 25 человек, отправлять такой документ разрешается только в электронном виде.

Мнение эксперта! Также сведения о подчиненных должен отправить ИП на упрощенке в ФСС. Для этого требуется заполнить документ 4-ФСС, необходимый для расчета выплат по несчастным случаям. Его также при штате более чем в 25 человек направляют в электронной форме. Сделать это требуется до 25 числа месяца, следующего после отчетного квартала. Если число работников не превышает двадцати пяти, допустим бумажный формат. Но сдача тогда сдвигается до 20 числа.

10.Какие инструменты для ведения и сдачи отчетности используют ИП на упрощенке?

Для удобства и прозрачности ведения бизнеса созданы специальные инструменты. Некоторые из них являются обязательными для предпринимателей на упрощенке, некоторые можно использовать на УСН по желанию. Рассмотрим основные из них.

---

Книга учета доходов и расходов

Такой документ для ИП на упрощенке обязателен. Его предъявляют в налоговой службе при подаче отчетов за год. Вести КУДиР можно как в электронном, так и в бумажном формате. В последнем варианте книгу требуется подшить и пронумеровать. Заверять ее в налоговом органе предпринимателям на УСН необходимости нет. Но на УСН документ к предъявлению обязателен, иначе есть риск схлопотать штраф. 

Банковский счет

Многих предпринимателей волнует, нужен ли расчетный счет ИП при УСН. Обязательным он не является, коммерсанты с малыми доходами пользуются обычными счетами. Но если вы планируете расширение, то без специального счета для перевода средств не обойтись. Открыть его несложно, многие финансовые учреждения предлагают такую услугу.

Интересно! С 2018-го года в отношении банковских счетов появилось новшество. Если у владельца ИП заблокировали счет, либо на нем кончились деньги, рассчитаться по налогам может не он сам, а его родственники или друзья.

Специальные бухгалтерские программы

Для ведения бухгалтерии очень комфортно использовать программу 1С для ИП на УСН. Она называется «1С: Упрощенка 8». В чем ее преимущества:

• составляет лишь те проводки, что требует от ИП упрощенная система налогообложения;
• полностью автоматизирует бухгалтерскую отчетность ИП на УСН, налоговый учет;
• обобщает информацию, необходимую для того, чтобы передать отчетность ИП в 2018 году.

С ее помощью можно создавать книгу учета доходов и расходов. Но положительно ответить, нужна ли 1С для ИП, нельзя. Возможно, «индивидуальщику» на упрощенке достаточно будет самостоятельного ведения КУДиР и применения на УСН кассового аппарата нового типа.

Ведение ИП по упрощенке с нуля без приглашения сторонних специалистов возможно с помощью средств интернет-бухгалтерии. Какие сервисы осуществляют ведение бухгалтерии ИП на УСН:

• «БухСофт»;
• «ИП УСН»;
• «Мое дело»;
• «БизнесПак»;
• «Контур – Бухгалтерия УСН»;
• «Сибус»;
• «Небо»;
• ServiceCloud.

Все эти программы позволяют с легкостью осуществлять бухгалтерский и налоговый учет ИП при УСН в 2018 году.

Такими ресурсами пользоваться совсем не сложно. Все данные сохраняются на серверах. Поэтому открывать программы можно где угодно и даже с мобильных гаджетов.

Сервисы интернет-бухгалтерии присоединяются к расчетному счету, и тогда для вычисления первоочередных выплат по УСН и перевода финансовых средств хватит нескольких кликов. Некоторые из перечисленных программ подходят не только для УСН. Их можно использовать и для других режимов обложения налогами, например, осуществлять ведение бухгалтерского учета ИП на патенте.

Кассовый аппарат для ИП при УСН

Нужна ли касса при УСН? С 2018 года – это обязательное условие практически для всех частных бизнесменов. На бланки строгой отчетности теперь рассчитывать не приходится.

Уже в нынешнем году частные коммерсанты должны постепенно перейти на новый тип работы с кассовыми аппаратами. Во всяком случае, к этому обязывает налоговое законодательство.

В чем заключаются нововведения, касающиеся контрольно-кассовых аппаратов:

• Сейчас уже не продают и не регистрируют кассы старого образца. Разрешена к реализации только новая техника, предполагающая онлайн-передачу данных налоговикам для простоты расчетов и проверок.
• Если у ИП на УСН ККМ старого образца, он обязан был заменить технику до нынешнего лета.
• Те же коммерсанты, которые трудились вообще без касс, обязаны до января обзавестись новыми машинами, чтобы в режиме онлайн фиксировать все доходы и расходы.

Все это касается и предпринимателей на других системах оплаты налогов.

Очень малому числу частных коммерсантов разрешили обходиться без контрольно-кассовой техники. Это розничные торговцы на ярмарках и рынках, реализаторы продуктов, лотерей, газет и журналов с лотков, а также приемщики вторсырья. Собственники, сдающие дома или квартиры в аренду, и те, кто оказывает мелкие бытовые услуги, тоже освобождены от обязательной покупки кассовых аппаратов. Если вы не входите в эти группы, ответ на вопрос: «Нужен ли ККМ для ИП?», – «Стопроцентно!».

Интересный факт! Предприниматель, который купил ККМ, должен непременно зарегистрировать его в государственном реестре ФНС. Допускаются к регистрации лишь ККТ с голографической наклейкой, имеющиеся в списках Госреестра.

Наличие подобной техники не отменяет обязательства вести КУДиР на упрощенке. Современные кассовые аппараты позволяют отслеживать финансовые потоки спустя длительное время, а также выявлять причины недостач и иных денежных движений.

Купить современную контрольно-кассовую машину можно в специализированном сервисном центре. Туда же можно будет обращаться за техническим обслуживанием.

Стоят кассовые аппараты не так уж мало – в среднем 10 тысяч рублей. Эти дополнительные расходы можно будет вернуть. Законодательно предусмотрена возможность снизить налоги на сумму, потраченную на кассовый аппарат, если она не превышает 18000 рублей.  

11.Как проводить расчеты выплат на УСН?

Законодательство позволяет ИП на УСН налоги выплачивать как поквартально, авансовыми платежами, так и по завершению налогового периода. Какие налоги платит ИП на УСН и как их рассчитать?

---

Расчет налогов для ИП на упрощенке прост: умножайте доход (или чистую прибыль) на избранную ставку и получайте искомую сумму. Но как вычислить сумму авансового налогового платежа за первый квартал? Расчетную базу за девять месяцев (с 01 по 09) умножить на размер избранной ставки по налогам. В следующем квартале полученное число уменьшается на сумму внесенного аванса за первый квартал. Аванс за 9 месяцев работы вычисляется аналогично.

Важно знать! По завершению календарного года весь доход (или чистая прибыль) умножается на размер соответствующей налоговой ставки УСН. От полученного числа отнимаются авансовые суммы, а то, что выходит в остатке, перечисляется в бюджет до конца апреля следующего года.

Давайте рассчитаем на примере:

Упрощенка для ИП «6 процентов» в 2018-м без сотрудников. Предприниматель Кудрявцев И.А. занимается ремонтом компьютеров. Работает один. Он выбрал упрощенку для ИП «Доходы 6%» без работников. Допустим, за 2017 год он заработает 600000 рублей. Какие налоги ему придется оплатить? Общая сумма налога составит (600000*6%) 36000 рублей. Дополнительно господин Кудрявцев выплатит за себя взносы во внебюджетные фонды. Для него они будут включать фиксированную сумму 27990 рублей и процент со сверхприбыли: (600000-300000)*1%=3000 рублей. Итого на будущую пенсию и медстрахование предприниматель на УСН отправит 30990 рублей. Напомним, по этой схеме на упрощенке предусмотрено уменьшение налогов на сумму страховых отчислений. А поскольку Кудрявцев – предприниматель-одиночка, снизить размер налога можно сразу на 30990 рублей. Выходит, по окончании года ИП должен будет заплатить всего 5010 рублей. Но и здесь налоговое бремя можно облегчить путем ежеквартальных выплат. Ведь выложить почти 30 тысяч перед новогодними праздниками тоже непросто. Как проще оплачивать налог предпринимателю Кудрявцеву? Чтобы сразу снижать налог, взносы лучше выплачивать частями ежеквартально. А по остатку вносить авансовые налоговые платежи. Тогда по итогам года окажется минимальная сумма.

При вычислении размера налога по 15-процентной ставке принцип расчета аналогичен. Но здесь идет не уменьшение налогового объема на сумму перечислений во внебюджетные фонды, а снижение доходной части за счет расходов. Кроме того, и сама ставка в разных регионах может быть снижена до 5 процентов.

Уменьшить налоговые платежи на упрощенке может также ИП с сотрудниками. Но не более чем на 50 процентов. При этом можно учесть взносы, выплаченные не только за себя, но и за персонал.

В целом ставка страховых выплат за сотрудника составляет 30 процентов от заработной платы и иных выплат. Она включает в себя:

• 22 процента – на будущую пенсию;
• 2,9 процентов – на «социалку»;
• 5,1 процента – на медстрахование.

Но в 2018-м для многих руководителей ИП, применяющих УСН, предусмотрен сниженный тариф по выплатам во внебюджетные фонды. Какие именно типы деятельности затрагивает эта льгота, можно узнать из статьи 427 (5) НК РФ. Среди них разные типы производства, образовательная и строительная сферы, социальные услуги. Такие работодатели платят на УСН за работников только 20% на пенсионное страхование.

Но льгота льготой, а как рассчитать на УСН уплату взносов и налогов для предпринимателя, не имеющего ее и нанявшего сотрудника. Попробуем сделать это на примере.

ИП Лавреньева С.Н. занимается индивидуальным пошивом и реставрацией шуб. Она работает по упрощенке и выплачивает 6 процентов от доходов. В 2018 году она наняла помощницу. Допустим, за год они заработали 1780450 рублей. Как госпожа Лаврентьева станет уплачивать взносы за себя и за свою помощницу: Отчетный период (квартал) Доход (нарастающий) Страховые выплаты Первый 335000 18000 Второй 820200 36000 Третий 1340250 54000 Четвертый 1780450 78790 Рассчитанный налог с учетом авансовых выплат у ИП Лаврентьевой получится 106827 рублей (шесть процентов от 1780450 рублей). Выплаты за себя и за работника предпринимательница направила в размере 78790 рублей. С учетом ограничения в 50 процентов налоговая льгота – вполовину от рассчитанного налога, то есть 53413,5 рублей, хоть выплаты во внебюджетные фонды вышли больше. Таким образом, налоговая нагрузка на владельца частного предприятия на УСН с сотрудниками выше не только за счет выплат за персонал, но и из-за ограничения льготы.

Применение упрощенки для ИП считается оптимальным вариантом. УСН позволяет успешно вести предпринимательскую деятельность без серьезного налогового обременения. Особенно удобна упрощенка для коммерсантов-одиночек. Ведь отчетность ИП без сотрудников на УСН настолько проста, что справиться с нею может даже далекий от бухгалтерии и налогового права человек.

12.С какими особыми случаями сталкивались предприниматели на упрощенке?

Даже если общая схема расчетов по упрощенке ясна начинающему бизнесмену, на практике могут возникнуть разные ситуации, вызывающие непонимание. Вот некоторые из самых распространенных:

Ситуация №1. ИП Разумихина О.Е. зарегистрировалась как частный предприниматель 17 мая 2018-го. Она размышляет, как ей рассчитать размер страховых взносов на будущую пенсию и медстрах на УСН.

Как это сделать? Используем простую формулу. Для начала вычислим размер отчислений за полные проработанные месяцы. Для этого просто умножим фиксированную ежемесячную выплату 1950 рублей на количество этих месяцев (1950*7=13650 рублей). Теперь высчитаем ставку за дни в мае: разделим размер МРОТ на общее число дней в месяце, умножим на количество отработанных. Из получившегося числа отсчитаем 26 процентов. Получается: 7500/31*15*26%=943,54 рубля. Складываем эти два количества и получаем фиксированную выплату на пенсионное страхование для ИП Разумихиной О.Е. (943,54+13650=14593,54 рубля).   Представим, что прибыль ИП Разумихиной О.Е. за год составила 400000 рублей. Дополнительный процент от сверхприбыли будет равен 1000 рублей (100000*1%). Выплаты на медстрахование по аналогичной формуле составят: (382,5*7)+(7500/31*15*5,1%)=2677,5+185,07= 2862,57 рублей. В итоге общая сумма страховых выплат у госпожи Разумихиной выйдет: 14593,54 +1000+2862,57=18456,11рублей.

Ситуация№2. ИП Баночкин В.А. работал на УСН. Полгода после нового года дела шли неважно, и доходов совсем не было. Господин Баночкин решил свернуть деятельность и закрыть предприятие. Он знает, что должен отчитаться перед налоговой за это время, но не знает как.

Как правильно действовать? При закрытии ИП декларационный отчет по УСН нужно предоставить в налоговую инспекцию до 25 числа последующего после завершения деятельности месяца. Если доходов не было, направляется «нулевая» декларация, и налоги перечислять не нужно. Но фиксированные платежи Баночкину внести все равно придется. Оплатить нужно будет не всю сумму в 27990 рублей во внебюджетные фонды, а только за время, пока частное предприятие считалось действующим (как рассчитать сумму, описано выше).

Ситуация №3. ИП Сумкин А.И., работающий по упрощенке со ставкой в 15 процентов, получил от своего покупателя в конце квартала предоплату за товар в 10 миллионов рублей, но перечислить необходимые средства в размере 9 миллионов поставщику не успел.

Как в этом квартале рассчитать авансовый платеж? По логике предпринимателю Сумкину необходимо внести аванс из расчета чистой прибыли в 10 миллионов, поскольку расходов не было. Это весьма существенная сумма – 1,5 миллионов рублей. Если такая возможность есть, то стоит ее выплатить – по итогам года все равно будет перерасчет. Если нет, посоветуйтесь со специалистами в налоговой инспекции. Вероятно, вы сможете изменить авансовый платеж в меньшую сторону и уравновесить ситуацию в следующем квартале.

Ситуация №4. У ИП Морозова И.Т., использующего УСН, часть налогов списана судебными приставами. Господин Морозов надеется подвести это списание под статью «Расходы».

Можно ли так сделать? Исчерпывающий список расходов, учитываемых при расчете налога на УСН по схеме с уменьшением налоговой базы на сумму расходов, есть в статье 346.16 НК РФ.  Взысканный судебными приставами долг по налогам и сборам в этом перечне не указан. По схеме оплаты шести процентов с доходов «расходами» считаются лишь страховые взносы. Так что у Морозова уменьшить налог на размер снятой задолженности не получится.

Ситуация №5. ИП Солонейко В.Т. при заполнении единого платежного документа ошиблась в цифрах КБК, а теперь не знает, что ей делать.

Что может произойти в этом случае? Если код введен неправильно, это приведет к сложностям в оплате налогов. При ошибке в КБК документ вернут ИП или посчитают невыясненным. В любом случае, из-за возникшей задержки госпожа Солонейко может опоздать с платежом, что грозит начислением пеней. Кроме того, взнос может засчитаться по другим налогам, ведь его предназначение без соответствующего кода не выяснить. Придется повторить оплату, выплатить пени. Но можно составить заявление, чтобы переплата по иному налогу была переведена на нужный счет или оформить возврат налога. Пени, к сожалению, будут начислены. ИП Соловейко обойдется без штрафных санкций только в том случае, если, несмотря на ошибку, платеж пройдет верно.

Ситуация №6. ИП Иванец С.П. открыл предприятие, оказывающее строительно-ремонтные услуги. Он выбрал УСН «Доходы». Пока деятельность не ведет, но к лету собирается приступить. Предприниматель Иванец волнуется, нужно ли ему срочно покупать онлайн-кассу.

Есть ли необходимость в приобретении ККТ? Если предприниматель не ведет деятельность, обзаводиться онлайн-кассой ему пока не требуется. Но в будущем, когда ИП начнет реально работать, перейти на онлайн-кассу придется. Сделать это нужно не позднее 1 июля 2018 года.

Ситуация №7. ИП Василевич Д.А. решил расширить штат персонала, и в связи с этим перейти с упрощенки на другой режим обложения налогами.

Как это сделать? С начала года ИП Василевич Д.А. может выбрать любой подходящий по типу деятельности режим, в том числе и УСН. Прошение об этом нужно подать до конца декабря (а в 2018-2019 гг. до 9 января).

Ситуация №8. ИП Михаленко С.Р. по упрощенке 15% занимается заливкой фундамента. Он получил 300000 рублей прибыли. После подсчета всех расходов он вычислил, что ему нужно заплатить всего 2000 рублей налога (не считая страховых взносов).

Как обстоят дела на самом деле? Предприниматель Михаленко не учел, что на УСН существует минимальный налог по этой налоговой ставке. Он равен одному проценту от дохода. Поэтому господину Михаленко придется внести в бюджет не 2000, а 3000 рублей.

Ситуация №9. Госпожа Якимчук Н.А. собирается заняться интернет-продажами. Для этого она планирует открыть ИП и выбрать УСН по ставке в 15 процентов. Ей не хочется открывать расчетный счет, ведь оплату товара удобнее производить по личной дебетовой карте.

Будут ли при этом учитываться расходы? Да. ИП совершенно необязательно открывать расчетный счет на УСН. Оплата товара будет зачтена как расходы при переводе с карты физлица – владельца ИП, ведь это можно подтвердить документально.

Ситуация №10. ИП Ракутин Е.Р. выбрал УСН «Доходы», за год не перечислял авансовые налоговые платежи: получалось уменьшить налог на всю сумму страховых взносов. Теперь предприниматель беспокоится: не остался ли он что-то должен государству.

Требуется ли оплачивать минимальный налог? В этом случае – нет. Если согласно расчету по итогам года налог полностью уменьшается, то и оплачивать нечего. Надо лишь сдать декларацию. Минимальный налог требуется для ИП, выбравших на УСН 15-процентную ставку.

Ситуация №11. ИП Гринько Е.Н. работает первый год на УСН. Его все устраивает, он хочет и дальше использовать эту систему налогообложения. Но не уверен, нужно ли как-то об этом сообщать налоговикам.

Нужно ли писать заявление на новый календарный год о продлении УСН? Никаких прошений о продлении спецрежима подавать не нужно.

Завершая разговор об УСН, рассмотрим все основные изменения, которые коснулись предпринимателей в сводной таблице:

Нововведение	Главные особенности	Вступление в силу
Лимит для применения упрощенки равен 150 миллионам рублей.	Частные предприниматели могут выбирать УСН, если доход за год не будет превышать эту сумму. Ранее она была меньше.	1 января 2018 года.
Стоимость основных средств на УСН выросла до 150 миллионов рублей.	Ранее эта сумма составляла 100 миллионов. Теперь, если у ИП стоимость основных средств превысит 150 миллионов, он лишится права на УСН, и будет переведен на общий режим с начала отчетного квартала.	1 января 2018 года.
Изменилась максимальная выручка за девять месяцев.	Ее лимит теперь – 90 миллионов рублей.	1 января 2018 года.
Изменились ставки по упрощенке.	Региональные власти теперь могут устанавливать свои проценты по налогам.	1 января 2018 года.
Поменялись коды услуг.	Для предпринимателей на УСН и ЕНВД утвержден новый список бытовых услуг.	1 января 2018 года.
Произошли изменения в КУДиР.	Несколько поменялась схема заполнения КУДиР, отменена печать в книге.	1 января 2018 года.
Обновились ОКВЭД для пониженных тарифов на упрощенке.	Установлено использование кодов только по ОКВЭД 2. Но самостоятельно менять ничего не требуется. Это было сделано автоматически силами налоговых специалистов.	1 января 2018 года.
Введены обязательства по использованию онлайн-касс.	Современные кассовые аппараты теперь должны быть у всех бизнесменов. Обычные можно было применять лишь до июля 2017-го. После этого требовалась или модернизация старой модели, или замена ее новой. Все зарегистрировавшиеся с 1 февраля обязаны применять онлайн-кассы. Исключение сделано для районов с плохим Интернетом – там пока можно применять обычные ККА.	1 февраля 2018 года.
Отмена бумажных бланков строгой отчетности.	С лета следующего года БСО переходят в электронную форму. Передавать их в налоговую службу нужно будет тоже в электронном виде.	1 июля 2018 года.

Коснулись изменения и вновь открывающихся «индивидуальщиков». С 1 января 2017 года отменено свидетельство о госрегистрации. Вместо этого свежеиспеченному предпринимателю будет выдан лист записи ЕГРИП (раньше он прилагался к свидетельству).

Мнение эксперта! В планах у глав налоговой службы есть еще нововведения. В частности для микробизнеса, то есть предприятий со штатом меньше 15 человек и годовым оборотом до 120 миллионов рублей. Планируется ввести обязательства для таких коммерсантов – принимать оплату от клиентов через банковские карты.

Подведем итоги. Проанализировав все данные по упрощенке, мы выяснили, какие отчеты сдает ИП в этом режиме и какие налоги платит, нужна ли касса ИП на УСН, основные преимущества и недостатки этого режима выплаты налогов. А те, кто лучше воспринимает информацию визуально и на слух, могут просмотреть видео о важных изменениях в упрощенке в 2018 году: